Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность

- регрессивное – с ростом налоговой базы миниатюризируется ставка налога, к примеру при взимании одного общественного налога;

- прогрессивное – с ростом налоговой базы вырастает ставка налога. При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени (части), любая из которых облагается по собственной ставке. Завышенные ставки действуют для ступени, превосходящей предшествующую ступень.

● порядок и Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность методы исчисления налога

Налогоплательщик без помощи других исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 Налогового Кодекса). А именно, юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, НДС и акцизы.

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на третье лицо, выступающее в Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность роли «налогового агента». К примеру, организация перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Исчисление суммы налога может быть возложена и на налоговый орган. Так, для физических лиц налоговый орган определяет сумму налога на их имущество и сумму земляного налога.

Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы представлены в Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность ст. 54 Налогового Кодекса. Согласно положениям этой статьи исчисляют налоговую базу по-разному:

- налогоплательщики-организации – по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и/либо на базе других документально подтвержденных данных об объектах;

- личные предприниматели – по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

- физические лица как налогоплательщики – на базе Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, также данных собственного учета облагаемых доходов.

В качестве информационного обеспечения по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, употребляются данные бухгалтерского и налогового учета, который введен в действие с 1 января 2002 года.

Исчисление налога может осуществляться:

- по некумулятивной системе, т.е Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность. обложение налоговой базы предусматривается по частям, к примеру при расчете НДС;

- по кумулятивной системе, при которой исчисление налога делается нарастающим итогом с начала периода (налог на доходы физических лиц);

- по глобальной системе определение суммы платежа осуществляется с совокупного дохода независимо от источника дохода налогоплательщика;

- по шедулярной системе (разделение Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность дохода на его составные части зависимо от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).

● порядок и методы уплаты налога

Порядок уплаты налога – это методы внесения суммы налога в соответственный бюджет (фонд). Бюджет – основной элемент правильной уплаты налога, потому случаи уплаты налога не в тот бюджет налоговые органы квалифицируют как Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность недоимку.

Порядок уплаты налога как элемент закона о налоге подразумевает решение последующих вопросов:

- направление платежа (бюджет либо внебюджетный фонд);

- средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);

- механизм платежа (в безналичном либо наличном порядке, в кассу собирателя налога и др.);

- особенности контроля за уплатой налога.

В ст. 58 Налогового Кодекса приведен последующий порядок Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность уплаты налога и сборов:

- уплата налога делается разовой уплатой всей суммы налога или в ином законодательно установленном порядке;

- подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком либо налоговым агентом в установленные сроки;

- уплата налогов делается в наличной либо безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик либо налоговый агент Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги другим методом;

- определенный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу.

Существует 5 главных методов уплаты налога:

уплаты налога по декларации – на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о собственных налоговых обязанностях. На основании декларации налоговый Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику уведомление о его уплате. Данный метод недостаточно эффективен, так как он делает способности для уклонения от налога, ну и проверка деклараций трудоемка и занимает много времени;

уплата налога у источника дохода – момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода. Это вроде бы автоматическое удержание Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, безналичный метод;

кадастровый метод уплаты налога – налог взимается на базе наружных признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливается фиксированные сроки взноса. Зависимо от объектов налогообложения выделяют домовой, земляной, промысловый, материальный и остальные кадастры. Этот метод является трудозатратным, финансовая оценка объектов доходности – неустойчива и неэластична;

уплата налога в момент расходования доходов Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность – свойственна для косвенного налогообложения, когда налог заходит в стоимость продукта. Этот метод более эффективен, потому что дает более удельный вес поступлений в бюджет. Но, он имеет ряд недочетов в части развития производства и стимулирования деловой активности;

уплата налога в процессе употребления либо использования имущества (движимого и неподвижного) – налог Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность взимается из дохода налогоплательщика раз в год в установленном порядке.

сроки уплаты налога

Сроки уплаты налогов и сборов инсталлируются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты определяются календарной датой либо истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и деньками, также указанием на событие, которое должно наступить либо произойти (ст Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность. 57 Налогового Кодекса).

Потому зависимо от сроков уплаты выделяют налоги срочные и периодично-календарные. К срочным платежам относится, к примеру, уплата гос пошлины. Периодично-календарные налоги делятся на декадные, месячные, квартальные, полугодовые и годичные. К ним, а именно, относятся акцизы, НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность на доходы физических лиц.

При применении русского законодательства следует подразумевать:

- срок уплаты налога устанавливается и меняется только актами законодательства о налогах и сборах. Никакими другими нормативными правовыми актами сроки уплаты налогов устанавливаться не могут;

- обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, по другому на налогоплательщика накладываются штрафные санкции Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность. Так, в согласовании с п.2 ст. 57 Налогового Кодекса «при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени»;

- изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не делает новейшей обязанности по уплате налога.

Органами, в компетенцию которых заходит принятие решения об изменении срока уплаты Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность налога, являются: Министерство денег Рф, денежные органы субъекта РФ и городского образования, органы внебюджетных фондов.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита и вкладывательного налогового кредита.

- налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки либо налогового оклада. Порядок и условия предоставления налогового кредита определены ст Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность. 65 Налогового Кодекса.

Большая часть видов этого кредита являются и невозвратными, и бесплатными. Есть последующие формы предоставления налоговых кредитов: понижение ставки налога, вычет из налогового оклада, отсрочка либо рассрочка уплаченного налога, возврат ранее уплаченного налога, зачет ранее уплаченного налога, мотивированной (вкладывательный) налоговый кредит.

Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность полной суммы налога на более поздний срок: рассрочка уплаты налога - деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. За предоставление отсрочки либо рассрочки по уплате налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Возврат Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование – налоговая амнистия.

Разновидностью мотивированных налоговых льгот является вкладывательный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответственных оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных границах уменьшать свои платежи по налогу с следующей поэтапной уплатой Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность суммы кредита и начисленных процентов.

Порядок и условия предоставления вкладывательного налогового кредита обсуждены в ст. 67 Налогового Кодекса. Выделены три основания для предоставления организациям такового вида кредита:

1). проведение научно-исследовательских либо опытно-конструкторских работ или технического перевооружения собственного производства;

2). воплощение внедренческой либо инноваторской деятельности;

3). выполнение особо принципиального Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность заказа по социально-экономическому развитию региона либо предоставления особо принципиальных услуг популяции.


1.3 Налоговая система Русской Федерации


Страны строят свою систему на базе принятых принципов экономической теории о справедливости и эффективности налогообложения с учетом новейших научных достижений. Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пошлины и другие налоговые платежи в совокупы образуют базу хоть Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность какой налоговой системы. Но налоговые системы значительно отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, методам взимания, базе, ставкам, льготам и фискальным полномочиям разных уровней власти. Потому на практике они стают в виде разнообразных форм с обилием государственных особенностей. Итак, налоговая система – взаимосвязанная Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность совокупа действующих на этот момент в определенном государстве существенных критерий налогообложения.

В Рф есть последующие налоговые системы:

- обычная система налогообложения;

- облегченная система налогообложения;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН);

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

В собственной работе Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность я желаю тщательно разглядеть и проанализировать особенности классической и облегченной систем налогообложения.


1.3.1 Обычная система налогообложения РФ

В текущее время одним из препятствий в реформировании налоговой системы РФ является ее несовершенство, потому что она формировалась в критериях спада производства и инфляции, имеет ярко выраженный фискальный энтузиазм, а роль регулирующей функции Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность в ней принижена. В то же время хоть какой налоговой системе нужно обеспечить ценность производства над интересами бюджета. «Налоги не должны мешать производству», - отмечал итальянский доктор денежного права Ф. С. Нитти (1868-1953) [28].

Осуществляя предпринимательскую деятельность, хоть какой налогоплательщик без исключения, может воспользоваться обычным способом налогообложения. Разглядим подробнее, какие Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность главные налоги он должен исчислять и куда в обозначенные сроки уплачивать.

Федеральные налоги и сборы инсталлируются Налоговым Кодексом и являются неотклонимыми к уплате на всей местности Рф. Это значит, что состав федеральных налогов и сборов, объект налогообложения, порядок формирования налоговой базы, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность уровне и исключительно в согласовании с Налоговым Кодексом.

Согласно Федеральному закону «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Русской Федерации и признании утратившими силу неких законодательных актов Русской Федерации о налогах и сборах от 29 июля 2004г № 95-ФЗ в Рф взимается пятнадцать налогов.

К Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность федеральным налогам и сборам относятся последующие налоговые платежи:

1). налог на добавленную цена (гл. 21 Налогового Кодекса);

2). акцизы (гл. 22 Налогового Кодекса);

3). налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового Кодекса);

4). единый соц налог (гл. 24 Налогового Кодекса);

5). налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового Кодекса);

6). сборы за использование объектами животного мира и за использование Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность объектами аква био ресурсов (гл. 25.1 Налогового Кодекса);

7). аква налог (гл. 25.2 Налогового Кодекса);

8). муниципальная пошлина (гл. 25.3 Налогового Кодекса);

9). налог на добычу нужных ископаемых (гл. 26 Налогового Кодекса);

10). налог на наследование либо дарение (с 1 января 2006 года отменяется налог с имущества, переходящего в порядке наследования, меняется также порядок налогообложения имущества, приобретенного в порядке дарения Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность).

Региональные налоги и сборы инсталлируются в согласовании с Налоговым Кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и неотклонимы к уплате на местности соответственных субъектов. К региональным налогам относятся:

транспортный налог (гл. 28 Налог Кодекса);

налог на игорный бизнес (гл. 29 Налогового Кодекса);

налог на имущество организаций (гл. 30 Налогового Кодекса).

Местные налоги и Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность сборы инсталлируются и вводятся в действие в согласовании с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами презентабельных органов местного самоуправления и неотклонимы к уплате на местности соответственных городских образований. К местным налогам и сборам относятся:

налог на имущество физических лиц;

земляной налог (гл. 31 Налогового Кодекса).

Налог на добавленную цена

Порядок исчисления и уплаты Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность налога определен Налоговым кодексом РФ (часть 2-ая, гл.21). Употребляется принцип места предназначения: НДС уплачивают при импорте продуктов и услуг, но не взимают при их экспорте.

Налогоплательщиками данного налога признаются:

● организации;

● личные предприниматели;

● лица, осуществляющие перемещение продуктов через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации и личные Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность предприниматели (не считая налогоплательщиков акцизов), у каких сумма выручки от реализации продуктов (работ, услуг) в течение 3-х предыдущих поочередных, календарных месяцев не превысила без НДС 1 млн. руб., а с 1 января 2006г – 2 млн. руб., (ст. 145 Кодекса). Эта норма не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз продуктов на таможенную местность Рф Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено.

Объектом налогообложения признаются последующие операции (ст. 146 Налогового Кодекса):

● реализация продуктов (работ, услуг) на местности РФ;

● передача на местности РФ продуктов (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность на прибыль организаций;

● выполнение строительно-монтажных работ для собственного употребления;

● ввоз продуктов на таможенную местность РФ.

Типично, что законодательство не признает реализацией продуктов довольно огромное количество операций. Это операции, связанные с воззванием валюты; передача имущества правоприемникам; наследование имущества и др.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной цены продуктов, работ Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность и услуг без включения в их НДС.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, приобретенного в виде надбавок либо вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и других компаний, занимающихся продажей и перепродажей продуктов, в том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из цены Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность реализуемых продуктов без НДС.

По товарам, ввозимым на местность РФ, в налогооблагаемую базу входят: таможенная цена продукта, таможенная пошлина, по подакцизным товарам – сумма акциза.

До 2006 года предприятие без помощи других определяло момент реализации продуктов для целей налогообложения. Если в учетной политике для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, то датой появления налогового обязательства при расчете НДС является ранешняя из последующих дат:

а). денек отгрузки продукта (выполненных работ, оказание услуг);

б). денек оплаты продуктов (работ, услуг):

в). денек предъявления покупателю счета-фактуры.

Организации, установившие в учетной политике момент реализации по оплате продуктов, определяли появление налогового обязательства по мере поступления денег Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность за отгруженные продукты.

В согласовании с Федеральным законом от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 1 января 2006года вводится единый способ уплаты НДС – «по отгрузке». С введением принципа начисления порядок вычета налога значительно изменяется. Если в 2005г для вычета НДС требовалась неотклонимая оплата продукта, то с начала 2006г довольно иметь счет Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность-фактуру как основание для принятия к учету обретенных вещественных ценностей, выполненных работ либо оказанных услуг.

Льготы. Не подлежат налогообложению последующие операции (ст. 149 Кодекса):

● сдача в аренду служебных и жилых помещений зарубежным гражданам либо организациям, аккредитованным в РФ;

● реализация мед продуктов российского и забугорного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

● услуги Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность по содержанию деток в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детками в кружках и секциях;

● реализация товаров питания, сделанных столовыми при учебных, мед заведениях, стопроцентно либо отчасти финансируемых из бюджета;

● услуги по перевозке пассажиров транспортом общего использования (не считая такси);

● банковские операции (кроме инкассации);

● услуги, оказываемые учреждениями образования Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, культуры, искусства и т.д.

С 1 января 2006г список освобождаемых от налогообложения операций дополняется такими видами операций, как услуги, связанные с:

- обслуживанием банковских карт;

- совершение нотариусами, занимающимися личной практикой, нотариальных действий;

- передача в маркетинговых целях продуктов, расходы на приобретение единицы которых не превосходит 100 рублей.

Формирование налоговой базы. Выручка от реализации Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате продуктов. Учитываются все доходы, приобретенные как в валютной, так и в натуральной формах. Если при реализации продуктов используются разные налоговые ставки, налоговая база определяется раздельно по каждому типу продуктов, облагаемых по различным ставкам.

Порядок и особенности определения налоговой базы зависят Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность от вида реализации либо вида договоров меж сторонами сделки. К примеру, при реализации продуктов, работ и услуг налоговая база определяется как цена реализованных продуктов с учетом акцизов за вычетом НДС.

С начала 2006г отменяется уплата НДС с авансовых платежей, вводится ускоренный порядок возмещения НДС при серьезном строительстве Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность; при бартерных операциях НДС уплачивается только средствами.

Налоговый период – календарный месяц; квартал – для налогоплательщиков с каждомесячными в течение квартала суммами выручки без НДС, не превосходящими установленного законом предела (с 1 января 2006г – 2 млн. руб).

Налоговые ставки. Есть три вида ставок по НДС, а конкретно: 0, 10 и 18%.

Налогообложение по нулевой ставке Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность (ставка 0%) делается при реализации продуктов, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза; услуг по перевозке продуктов, пассажиров и багажа за границы местности РФ.

Налогообложение по пониженной 10%-ной ставке используется при реализации: продовольственных продуктов (мясо, молоко, яичка, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.); продуктов детского ассортимента Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, также на лекарства и изделия мед предназначения.

Налогообложение по общей 18%-ной ставке делается при реализации всех продуктов, работ и услуг, не упомянутых выше.

Законодательно установлены расчетные ставки НДС, которые употребляют организации розничной торговли, публичного питания и другие предприятия, получающие доход в виде Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность различия в ценах, наценок, надбавок.

Порядок исчисления налога. Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов. Сумма НДС, исчисленная со цены реализации продуктов и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

- уплаченную поставщикам продуктов (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность либо для перепродажи;

- удержанную из доходов зарубежных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах;

- по товарам, возвращенными покупателями;

- по расходам на командировки (на авиабилеты, постельные принадлежности, жилище) – по ставке 18%/118;

- по авансам и предоплатам по экспортным поставкам;

- по уплаченным штрафам за нарушение критерий контракта.

Таким макаром, сумма НДС, подлежащая Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность уплате в бюджет, определяется в виде различия меж суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Верный расчет начисления НДС также зависит от четкого выполнения других критерий и требований законодательства. Охарактеризуем их.

В счете-фактуре за подписью управляющего и головного бухгалтера предприятия указываются: порядковый Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность номер и дата выписки счета; наименование, адресок и личные налоговые номера (ИНН и КПП) поставщика и покупателя; наименование и адресок грузоотправителя и грузополучателя; наименование, количество, стоимость и цена продукта; суммы акциза, ставка и сумма НДС.

Учет счетов-фактур должен вестись в Журнальчике учета приобретенных и выставленных счетов-фактур, налогоплательщик Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность также должен составлять Книжку покупок и Книжку продаж. В первичных учетных и расчетных документах сумма НДС должна быть выделена отдельной строчкой. Если продукты не облагаются налогом, на этих документах делается пометка «Без НДС».

Нужно обеспечить учет всей суммы реализации за отчетный период зависимо от принятого в учете предприятия способа определения Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность момента реализации («по оплате» либо «по отгрузке»).

В течение 5 дней со денька отгрузки продукта (оказания услуг), включая денек отгрузки, поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для предъявления покупателем НДС к возмещению из бюджета (вычету).

Порядок уплаты. Уплата налога делается по итогам каждого календарного месяца исходя из Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность фактической реализации за истекший период не позже 20-го числа месяца, последующего за истекшим.

Налогоплательщики, у каких налоговым периодом признается квартал, уплачивают НДС исходя из фактической реализации продуктов за истекший квартал не позже 20 числа месяца, последующего за истекшим кварталом.

Если сумма сделанных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных продуктов, то Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде принимается равной нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в следующие налоговые периоды либо ворачивается плательщику по его заявлению.

По товарам и услугам, облагаемых НДС по ставке 0%, возмещение из бюджета делается по Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность отдельной налоговой декларации в течение 3-х месяцев с даты ее подачи.

Акцизы

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть 2-ая, гл.22). Подакцизными продуктами являются:

- спирт этиловый, кроме спирта коньячного;

спиртная продукция;

пиво;

табачная продукция;

ювелирные изделия(изделия, произведенные с внедрением драгоценных металлов и/либо их сплавов, драгоценных камешков Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность и/либо культивированного жемчуга);

легковые авто и байки;

авто бензин;

дизельное горючее и др.

Налогоплательщиками акцизов определены:

● организации;

● личные предприниматели;

● лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением продуктов через таможенную границу.

Объектом налогообложения является:

● реализация на местности РФ лицами сделанных ими подакцизных продуктов, в том числе передача Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность прав принадлежности на эти продукты на безвозмездной базе и внедрение их при натуральной оплате;

● реализация организациями с акцизных складов спиртной продукции, полученной у налогоплательщиков – производителей обозначенной продукции, или с акцизных складов других организаций;

● ввоз подакцизных продуктов на таможенную местность РФ и др.

Налоговая база. При реализации налогоплательщиком подакцизных продуктов налоговая база определяется Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность зависимо от ставок, установленных в отношении этих видов продуктов. Налоговая база определяется раздельно по каждому виду подакцизных продуктов:

- по товарам, на которые установлены твердые ставки, - объем реализованных подакцизных продуктов в натуральном выражении;

- по товарам, на которые установлены адвалорные (в %) ставки, - цена реализованных подакцизных продуктов (без акциза Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, НДС);

- при ввозе подакцизных продуктов на местность РФ налоговая база определяется двойственно:

1). по товарам, на которые установлены твердые ставки, - объем ввозимых продуктов в натуральном выражении;

2). по товарам, на которые установлены адвалорные ставки, - сумма таможенной цены и таможенной пошлины.

Налоговый период – календарный месяц.

Ставки налога едины на всей местности Рф и делятся на Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность два вида:

- твердые, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения;

- адвалорные, устанавливаемые в процентах к цены подакцизных продуктов.

Порядок и методы исчисления. Величина акциза определяется налогоплательщиком без помощи других. Сумма акциза должна быть выделена отдельной строчкой в первичных документах: затратных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, счетов и счетов-фактур. В неприятном случае исчисление акциза расчетным методом по этим документам не делается.

Порядок исчисления налога предугадывает учет последующих 3-х критерий:

Суммы налога по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, исчисляются как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма акциза по товарам (в том числе ввозимым на местность Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность РФ), на которые установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета продуктов и сырья, облагаемых по различным ставкам, применяется наибольшая ставка по всем товарам.

При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, на суммы акциза по реализованным Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность товарам исключаются:

а) суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении либо ввозе в РФ подакцизных продуктов, в предстоящем использованных как сырье для производства подакцизных продуктов;

б) суммы акциза в случае возврата либо отказа от подакцизных продуктов покупателем;

в) суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых либо других платежей в счет оплаты грядущих Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность поставок и др.

Суммы начисленного акциза у налогоплательщика относится на расходы, принимаемые к вычету, при исчислении налога на прибыль организаций.

Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации подакцизного продукта, также от их видов. К примеру, по авто бензину, реализованному с 1-го по 15-е число включительно в отчетном месяце Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, срок уплаты – не позже 15-го числа третьего месяца, последующего за отчетным. Если авто бензин реализован с 16-го по последнее число отчетного месяца, то уплата акциза должна быть произведена не позже 15-го числа третьего месяца, последующего за отчетным.

Налог по подакцизным товарам уплачивается там, где эти продукты выполняются, а по Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность спиртной продукции, не считая того, по месту ее реализации с акцизных складов. При всем этом налогоплательщики должны представить в налоговый орган по месту собственной регистрации налоговую декларацию в срок не позже последнего числа месяца, последующего за отчетным.

Налог на доходы физических лиц

Порядок начисления и уплаты налога определен Налоговым Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность кодексом РФ (часть 2-ая, гл.23). Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на всей местности страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются:

● физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рф. Этот статус имеют лица, живущие на местности РФ более 183 дней в календарном году; они уплачивают налог со всех приобретенных где Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность бы то ни было доходов, т. е. несут полную налоговую ответственность;

● физические лица, получающие доходы от источника в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на местности страны меньше 183 дней в календарном году; они уплачивают налог только с дохода, приобретенного от источников в РФ, т.е Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения является доход, приобретенный налогоплательщиком как от источников в Рф, так и от источников за ее пределами. Законодательно определены освобождения (изъятия) от уплаты налога.

В состав освобождений входят муниципальные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов; компенсационные выплаты в переделах норм, установленных законодательством; вознаграждение донорам, алименты Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность; доходы от реализации выращенных в подсобных хозяйствах птицы, овощей; непременное страхование и ряд других.

Льготы предоставляются в форме налоговых вычетов. Коротко охарактеризуем их.

«Стандартные налоговые вычеты» уменьшают налоговую базу каждый месяц на:

● 3000 рублей (к примеру, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы; инвалиды Величавой Российскей войны);

● 500 рублей (Герои Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3 степеней; ветераны Величавой Российскей войны, инвалиды с юношества и др.);

● 400 рублей – у работающих людей, доход которых в течение года не превысил 20 тыщ рублей (предоставляется по одному месту работы);

Если налогоплательщик имеет право на несколько из вышеуказанных 3-х вычетов, ему предоставляется один Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность наибольший вычет.

● 600 рублей – у физического лица на каждого малыша в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося, студента либо аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в каком доход налогоплательщика не превысил 40 тыщ рублей. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

В группу Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность «Социальные налоговые вычеты» входят три вида сделанных налогоплательщиком расходов общественного нрава:

● суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде валютной помощи экономными организациями науки, культуры, здравоохранения;

● суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение деток до 24 лет на дневном отделении, но менее 38 тыщ рублей;

● суммы Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, уплаченные за исцеление (свое, жена, родителей либо малышей), также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим доктором, но менее 38 тыщ рублей.

Группа «Имущественные налоговые вычеты» предугадывает последующие вычеты:

● при продаже жилых домов, дач, квартир, садовых домиков либо земляных участков, находившихся в принадлежности наименее 5 лет, - в сумме, приобретенной налогоплательщиком, но менее 1 млн. рублей Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, и при продаже имущества, находившегося в принадлежности наименее 3-х лет, в сумме приобретенного дохода, но менее 125 тыс. руб. Если имущество находилось в принадлежности более обозначенных сроков, вычет предоставляется в полной сумме приобретенного дохода;

● при покупке (строительстве) дома либо квартиры – в размере практически сделанных расходов, но менее 1 млн Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность. руб., не включая проценты по ипотечным кредитам, приобретенным на приобретение (строительство). Повторное предоставление налогоплательщику обозначенного имущественного налогового вычета не допускается.

«Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются:

● личным бизнесменам и лицам, занимающимся личной практикой, - в сумме практически сделанных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов – в размере 20% общей суммы доходов);

● лицам, получающим Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового нрава, - в сумме практически сделанных и документально подтвержденных расходов;

● лицам, получающим авторские вознаграждения, - в сумме практически сделанных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов – в размерах от 20 до 30% суммы начисленного дохода.

Налоговая база содержит в себе все приобретенные налогоплательщиком доходы Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность за минусом предусмотренных законом вычетов. При всем этом для правильного формирования облагаемой базы принципиально знать и учесть четыре принципно принципиальных момента.

1. Под налогообложение подпадают виды доходов зависимо от их формы, а конкретно:

● все доходы как в валютной, так и в натуральной формах, либо право на распоряжение которыми у него появилось;

● доходы в Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность виде вещественной выгоды (экономия на процентах за использование заемными средствами, выгода от приобретения продуктов либо услуг у лиц, являющихся взаимосвязанными в согласовании с гражданско-правовым контрактом, выгода, приобретенная от приобретения ценных бумаг).

2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены налоговые ставки: 9, 13, 30 и 35%.

3. При Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность определении налоговой базы только для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, допускается внедрение главных льгот, перечисленных в ст. 217 Налогового Кодекса «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождение от налогообложения)».

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не используются.

Налоговый период – календарный год. При этом только по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки:

● 35% - в отношении следуюших доходов:

а) выигрыши и призы, приобретенные на конкурсах в целях рекламы, в части Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность превышения 2000 рублей, а с 2006 года – 4000 рублей;

б) страховые выплаты по договорам добровольческого страхования в части превышения норматива;

в) доходы налогоплательщика, приобретенные в виде вещественной выгоды, к примеру суммы экономии на процентах при получении заемных средств от организаций либо личных бизнесменов в части превышения установленных размеров;

● 30% - в отношении доходов физических Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность лиц, не являющихся резидентами РФ;

● 9% - в отношении дивидендов, приобретенных физическими лицами как резидентами РФ, так и нерезидентами;

● 13% - в отношении других видов доходов.

Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в прошлых месяцах. Общая Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность сумма исчисляется применительно ко всем доходам, приобретенным налогоплательщиком. Величина налога находится в зависимости от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

Порядок исчисления и уплаты налога предугадывает последующие главные моменты.

Организации и личные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, должны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность в бюджет сумму налога. Исчисление суммы налога делается налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца раздельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога делается при фактической выплате дохода, при всем этом удерживаемая сумма налога не может превосходить 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность бюджет в денек получения средств в банке на зарплату либо в денек перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате доходов в натуральной форме либо в виде вещественной выгоды налог уплачивается на последующий денек после его удержания из суммы дохода.

Личные предприниматели и другие лица Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность, специализирующиеся личной практикой, исчисляют налог без помощи других и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На обозначенные лица возложена обязанность наполнения и предоставления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позже 15 июля будущего года Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность.

Исчисление суммы авансовых платежей делается в налоговом органе на основании налоговой декларации, в какой налогоплательщиком указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога делается от обозначенной суммы по действующим налоговым ставкам.

Налоговую декларацию, не считая обозначенных выше личных бизнесменов и лиц, занимающихся личной практикой, должны предоставить лица:

- получившие доход от других физических лиц Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность (к примеру, от сдачи помещений в наем, от реализации имущества либо сдачи его в аренду;

- получившие доход от источников за пределами РФ;

- лица, у каких налог не был удержан налоговыми агентами;

- лица, которые претендуют на получение соц и имущественных налоговых вычетов.

Единый соц налог

Русская система соц налогов состоит Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность из 3-х составляющих:

одного общественного налога, который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд общественного страхования РФ, Федеральный фонд неотклонимого мед страхования и территориальные фонды неотклонимого мед страхования;

страховых взносов на непременное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ -14%;

страховых взносов на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность профзаболеваний - тариф находится в зависимости от класса проф риска и варьирует от 0,2 до 8,5%.

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть 2-ая, гл. 24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и соц обеспечение людей, также на мед помощь.

К субъектам налогообложения относятся:

● лица, производящие выплаты физическим Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность лицам, в том числе:

организации;

личные предприниматели;

физические лица, не признаваемые персональными бизнесменами;

● личные предприниматели, юристы, члены крестьянского (фермерского) хозяйства.

Объектом налогообложения являются:

● для личных бизнесменов, адвокатов – доходы от предпринимательской или другой деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

1, 2, 3, 4, 5


teoreticheskie-dannie-ob-ocenke-kachestva-elektronnih-predstavitelstv-obrazovatelnih-organizacij-v-seti-internet.html
teoreticheskie-i-eksperimentalnie-podhodi-k-issledovaniyu-mishleniya.html
teoreticheskie-i-metodicheskie-osnovi-issledovaniya-valyutnogo-rinka.html